Drogie Czytelniczki i Czytelnicy!

(fragment)

Oddajemy w Wasze ręce broszurę szczegółowo omawiającą problematykę księgowego i podatkowego rozliczenia roku 2009, które kończy sporządzenie sprawozdania finansowego, oraz rocznego zeznania podatkowego z osiągniętego dochodu, a w jednostkach do tego zobowiązanych - także sprawozdania z działalności.

Broszura pomyślana jest jako pomoc dla osób sporządzających, zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości, roczne jednostkowe sprawozdanie finansowe osób prawnych, spółek osobowych lub osób fizycznych, prowadzących działalność gospodarczą w zakresie przemysłu, handlu, budownictwa, usług itp., jak i dla osób badających takie sprawozdania.

Jako praktycy, którzy znają i doceniają realia, w opracowaniu kierujemy się zarówno postanowieniami ustawy o rachunkowości, przy uwzględnieniu jej zmian jakie weszły w życie w 2009 r.¹, wydanych na jej podstawie rozporządzeń wykonawczych oraz interpretacji (zaczerpniętych z Krajowych Standardów Rachunkowości, stanowisk Komitetu Standardów Rachunkowości, Międzynarodowych Standarów Rachunkowości), jak i nawiązujemy do wiążących jednostki przepisów o podatku dochodowym, VAT itp. Dlatego zagadnienia podatkowe zajmują w broszurze poczesne miejsce, wobec poświęcenia im zarówno oddzielnych artykułów zamieszczonych w drugiej części opracowania, jak i uwzględniania w artykułach obok księgowej (bilansowej) także i podatkowej strony zagadnień. Rzutuje to na treść i układ broszury. Jej układ jest następujący:

1. Roczne sprawozdanie finansowe:
   • ogólne reguły sporządzenia, badania i zatwierdzenia sprawozdania finansowego aż do jego udostępnienia,
   • sporządzanie poszczególnych wzorów sprawozdania finansowego: wprowadzenia, bilansu, rachunku zysków i strat, dodatkowych informacji i objaśnień, zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym, rachunku przepływów pieniężnych,
   • omówienie spraw budzących najwięcej wątpliwości: zamknięcie ksiąg, różnice kursowe, inwestycje w nieruchomości, wycena zapasu produktów, niezakończone długotrwałe umowy o usługi, odroczony podatek dochodowy.
     1. Sprawozdanie z działalności – wymogi, zakres, układ.
     2. Podatki od rocznego dochodu:
        • podatek od dochodu z działalności gospodarczej osób prawnych lub fizycznych (przychody i koszty podatkowe, zmniejszenia i zwiększenia podstawy opodatkowania),
        • opodatkowanie podzielonego zysku osób prawnych,
        • terminarz obowiązków podatników i płatników w okresie zamykania ksiąg.

        Tytuły i tematyka opracowań pozostały, w stosunku do poprzednich wydań broszury, bez większych zmian, jednak – jak łatwo sprawdzić – ich treść uległa licznym i istotnym zmianom. Jest to rezultat skrupulatnej aktualizacji tekstu, wzbogacenia go o zdobyte nowe doświadczenia, uwzględnienia interpretacji i konsultacji. Prosimy pamiętać, gdzie jak gdzie, ale zarówno w rachunkowości, jak i podatkach diabeł tkwi w szczegółach.

        Zarazem staraliśmy się zwiększyć przejrzystość broszury, aby ułatwić korzystanie z niej.

        Opracowanie uwzględnia stan prawny na dzień 1.10.2009 r.

        Zapewne niektóre, nieuregulowane przepisami, rozwiązania proponowane przez nas w broszurze mogą być uznane za dyskusyjne. Dlatego wyjaśniamy: kierowaliśmy się generalną zasadą, że proponowane rozwiązania powinny – z jednej strony – zapewnić realizację nadrzędnego wymogu rzetelności i jasności sprawozdania finansowego, a zarazem jego zgodności z zawartymi w prawie bilansowym zasadami (polityką) rachunkowości, z drugiej zaś strony – wyważając korzyści i pracochłonność – uwzględniać polskie realia. Chcieliśmy też zapobiec mnożeniu różnic w stosunku do przepisów podatkowych.

        Uzupełnienie broszury stanowią nasze wydawnictwa, dostępne w Redakcji:

        • Ustawa o rachunkowości z wyjaśnieniami uzgodnionymi z Departamentem Rachunkowości Ministerstwa Finansów, stron 336,
        • Inwentaryzacja u małych i dużych, stron 192,
        • Wzorcowy wykaz kont z wyjaśnieniami i wykazem 650 księgowań najczęściej występujących operacji gospodarczych, stron 240.

        Aby ułatwić korzystanie z broszury „Zamknięcie roku 2009”, konsekwentnie (we wszystkich zamieszczonych w niej opracowaniach) stosowane są następujące skróty:

        • ustawa – to ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.),
        • MSR – to Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej oraz związane z nimi interpretacje, ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej,
        • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujmowania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. nr 149, poz. 1674 z późn. zm.),
        • Ksh – ustawa z 16.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. nr 94, poz. 1037 z późn. zm.),
        • prawo spółdzielcze – ustawa z 16.09.1982 r. Prawo spółdzielcze (Dz. U. z 2003 r. nr 188, poz. 1848 z późn. zm.),
        • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.),
        • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.),
        • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),
        • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości.

        Numery, nazwy i zasady działania kont przyjęliśmy zgodnie z naszym wydawnictwem Wzorcowy wykaz kont wraz z wyjaśnieniami i wykazem księgowań operacji gospodarczych. Dla ułatwienia numery i nazwy kont podaje się poniżej.

(…)

---

¹ Rok 2009 może przy tym być zarówno rokiem kalendarzowym rozpoczętym 1.01.2009, jak i rokiem obrotowym, a zarazem podatkowym rozpoczętym w 2009 roku, choć później niż 1 stycznia.

---