Ewa Hrebin

Wspólnik „występuje” ze spółki

– spółka działa dalej – skutki podatkowe

 (fragment)

Wprowadzenie 

Wspólnikami w spółkach osobowych i w spółkach kapitałowych mogą być tak osoby fizyczne, jak i osoby prawne zarówno posiadające miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Polski, jak i nierezydenci.

Spółki osobowe są jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej. W podatku dochodowym spółki te nie mają osobowości podatkowej. Zgodnie bowiem z art. 5 updop i art. 8 updof przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną (z zastrzeżeniem art. 1 ust. 3 updop i spółek kapitałowych w organizacji) łączy się z przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie do posiadanego udziału, przy tym w przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w przychodach są równe.

Zasady te stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, zwolnień i ulg podatkowych oraz obniżenia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.

W myśl art. 5b ust. 2 updof przychody wspólnika z udziału w spółce niemającej osobowości prawnej prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą uznaje się za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Spółki kapitałowe natomiast, jako osoby prawne, stosownie do art. 1 updop – są podatnikami pdop. Podatnikami tego podatku są także spółki kapitałowe w organizacji.

Spółki cywilne i jawne, których wspólnikami są osoby prawne, oraz spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne zobowiązane są prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości. Spółki cywilne i jawne, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółki partnerskie prowadzą księgi rachunkowe tylko wtedy, gdy przychody netto spółki ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy były wyższe niż równowartość w walucie polskiej 1 200 000 euro lub same taką decyzję podjęły, zgłaszając ją do właściwego urzędu skarbowego (US). Jeżeli warunki te nie są spełnione, spółki prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów

Spółki kapitałowe obowiązkowo prowadzą księgi rachunkowe.

Dalej omawia się obowiązki podatkowe związane z „wystąpieniem wspólnika”, jakie ciążą na wspólnikach spółki osobowej oraz na spółce osobowej i kapitałowej. (...)

A. Podatek dochodowy od wspólników występujących ze spółki osobowej

A₁. Opodatkowanie wartości majątku otrzymanego ze spółki osobowej, w tym zwrotu uprzednio wniesionych wkładów

A₂. Remanent towarów na dzień likwidacji działalności w celu ustalenia zryczałtowanego podatku dochodowego od wartości tego remanentu - art. 24 ust. 3 i art. 44 ust. 4 updof

A₃. Dochód wspólnika występującego ze spółki osobowej za okres od początku roku do dnia wystąpienia ze spółki

B. Podatek dochodowy u wspólników występujących ze spółki kapitałowej

C. Podatek od towarów i usług

D. Podatek od czynności cywilnoprawnych

E. Obowiązki rejestracyjne