Zmiany deklaracji VAT

Rozporządzeniem Ministra Finansów z 19.09.2005 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 185, poz. 1545) wprowadzony został m.in. nowy wzór deklaracji VAT-7 i VAT-7K (załączniki nr 1 i 2 do rozporządzenia) oraz objaśnienia do tych deklaracji (załącznik nr 3 do rozporządzenia).

Wzory nowych deklaracji podatkowych stosuje się:

VAT-7 - począwszy od rozliczenia za wrzesień 2005 r.,

VAT-7K - począwszy od rozliczenia z III kwartał 2005 r.

Do wyczerpania nakładu, nie dłużej niż do 31.12.2005 r., mogą być też stosowane dotychczasowe wzory. Starych wzorów deklaracji nie mogą jednak stosować podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów i świadczenia usług poza terytorium Polski.

Zmiany wzorów deklaracji polegają w szczególności na:

Część C deklaracji - zrezygnowano z podziału na rodzaje transakcji, a ponadto:

wprowadzono nową pozycję, obejmującą Dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju (obecnie punkt 2 i poz. 21). Wprawdzie przy pozycji tej nie występuje kwota podatku należnego (obrót nie podlega opodatkowaniu), to jednak dostarcza ona informacji o wartości dostawy towarów oraz usług świadczonych poza terytorium Polski, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o czym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o czym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy o VAT;

w ramach pozycji dotyczącej dostawy towarów oraz świadczenia usług na terytorium Polski, opodatkowanych stawką 0% (obecnie pkt 3 i poz. 22) wyodrębniono informacyjnie dane o dostawach towarów, o których mowa w art. 129 ustawy o VAT, tj. od których dokonano zwrotu podatku VAT podróżnym (obecnie pkt 3a i poz. 23);

zmodyfikowano treść dotychczasowego punktu 12 i poz. 37 (obecnie pkt 13 i poz. 39), obejmującego kwotę podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu, zmieniając dalszą część zdania "zapłacona przed dniem złożenia deklaracji" na "podlegająca wpłacie w terminie, o którym mowa w art. 103 ust. 4 ustawy". W praktyce oznacza to, że w pozycji tej wykazuje się nie tylko podatek zapłacony od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu, ale także podatek należny (wykazany w poz. 33) podlegający wpłacie na rachunek urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, zgodnie z art. 103 ust. 4 ustawy o VAT (memoriałowo a nie kasowo). Wiąże się to z obowiązkiem podatnika do złożenia odpowiedniej informacji na formularzu VAT-23 i zapłaty należnego podatku poza deklaracją VAT-7, a także stanowi spełnienie warunku do uzyskania, potwierdzającego ten fakt zaświadczenia od organu podatkowego na formularzu VAT-25;

dodano nową pozycję 40 przeznaczoną na wykazanie sumy podstawy opodatkowania (dotychczas sumowano tylko kwoty podatku należnego).

Część E deklaracji - w zakresie kwoty do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika - wyodrębniono kwotę do zwrotu:

w terminie 60 dni (poz. 57 deklaracji),

w terminie 180 dni (poz. 58 deklaracji).

Poprzednie wzory deklaracji VAT-7 i VAT-7K nie zwierały pozycji przewidzianej na podanie kwoty różnicy VAT do zwrotu w terminie 60 dni, co powodowało, że deklaracja była mało czytelna, zarówno dla podatnika, jak i organu podatkowego.

Część F deklaracji - zrezygnowano z podawania informacji dodatkowych (co jest dużym uproszczeniem i zmniejsza obowiązki podatników) w zakresie:

kwoty podatku naliczonego od paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, która nie podlega odliczeniu od podatku należnego zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT (wg poprzedniego wzoru - poz. 57),

kwoty podatku VAT zapłaconego przy nabyciu, imporcie, najmie, dzierżawie lub leasingu pojazdów samochodowych, która nie stanowi podatku naliczonego (wg poprzedniego wzoru - poz. 58).

Ponadto w pozycji 60 deklaracji (odpowiadającej poprzednio poz. 56) usunięto do zaznaczenia kwadrat dotyczący informacji o ewentualnie dokonanych czynnościach, o których mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Wynika to jednak z wprowadzenia nowej pozycji 21 deklaracji, w której podaje się obrót z tytułu dostawy towarów i świadczenia usług poza terytorium Polski z prawem do odliczenia kwoty VAT naliczonego.

---