JANINA WASILEWSKA
Instrumenty finansowe - zagadnienia wybrane (*)
(fragment)
5. Zasady księgowej kwalifikacji instrumentów finansowych
Instrument finansowy - jak o tym była mowa w części A - jest to kontrakt, który powoduje powstanie aktywów finansowych u jednej ze stron kontraktu i zobowiązania finansowego albo instrumentu kapitałowego u drugiej. Związek ten ilustruje rys. 1.
Podział instrumentów finansowych przyjęty w ustawie, a m.in. w stanowiącym załącznik do niej bilansie, oparty jest na kryterium rodzaju. (Jaki rodzaj - postać mają aktywne lub pasywne instrumenty finansowe).
Ujęcie instrumentów finansowych w bilansie ilustruje tabela 1.
Tabela 1
Instrumenty finansowe w bilansie
| AKTYWA | PASYWA |
| A.IV. Inwestycje długoterminowe 3. Długoterminowe aktywa finansowe a)w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe b)w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje (instrumenty kapitałowe) - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe B.III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe a)w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje (instrumenty kapitałowe) - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe b)w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje (instrumenty kapitałowe) - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe c)środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - środki pieniężne w kasie i na rachunkach - inne środki pieniężne - inne aktywa pieniężne |
A.I. Kapitał podstawowy (instrumenty kapitałowe) B.II. Zobowiązania długoterminowe 1.Wobec jednostek powiązanych (finansowe) 2.Wobec pozostałych jednostek (finansowe) a)kredyty i pożyczki b)z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c)inne zobowiązania finansowe III. Zobowiązania krótkoterminowe (finansowe) 1.Wobec jednostek powiązanych a)Inne 2.Wobec pozostałych jednostek a)kredyty i pożyczki b)z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c)inne zobowiązania |
Natomiast w myśl rozporządzenia instrumenty finansowe począwszy od dnia ich nabycia lub powstania zalicza się do jednej z czterech kategorii:
- aktywa finansowe i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu,
- pożyczki udzielone i należności własne,
- aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności,
- aktywa finansowe dostępne do sprzedaży.
Informacje o instrumentach finansowych w podziale według kategorii zamieszcza się - zgodnie z § 40 rozporządzenia - w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego.
(...)
6. Wprowadzanie instrumentów finansowych do ksiąg
7. Wycena na dzień bilansowy
8. Wyłączanie instrumentów finansowych z ksiąg
c.d.n
* - Pierwsza część artykułu ukazała się w "Rachunkowości" nr 8/2004 r.
Zamieszczony zestaw finansowych wskaźników sektorowych za lata 2010-2002 pozwala zainteresowanym szerzej i bardziej wnikliwie spojrzeć na wyniki uzyskane przez dane przedsiębiorstwo. Dzięki porównaniom w czasie i przestrzeni uzyskuje się większy obiektywizm oceny, gdyż uzyskany wynik pozwala sprawdzić:
- w jakim kierunku podąża przedsiębiorstwo i jak szybko,
- czy następuje to zgodnie z planem,
- jaką pozycję zapewniło sobie wśród podobnych przedsiębiorstw.
Został on stworzony głównie na potrzeby biegłych rewidentów, ale może być także wykorzystywany przez inne osoby zajmujące się analizą i oceną przedsiębiorstw (kierownictwo, inwestorów, analityków bankowych i finansowych).
Wiecej
Ładowanie...