JERZY OWOC

W myśl art. 27 ust. 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , zwanej dalej updop, podatnicy (z wyjątkiem zwolnionych) obowiązani są składać urzędom skarbowym (US) zeznanie o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym.

Podatnikami są wszystkie jednostki objęte updop, wobec czego nawet ci podatnicy, którzy nie byli obowiązani do wpłaty zaliczek (bo np. wykazywali w deklaracjach CIT-2 stratę), składają to zeznanie, wykazując w nim dochód lub stratę.

Zeznania na formularzach CIT-8, CIT-8A, CIT-8B (z ewentualnymi załącznikami) składa się (lub wysyła pocztą) we właściwym dla siedziby podatnika US. Jest nią miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający osoby prawnej, chyba że umowa lub oparty na niej statut stanowi inaczej. Jeżeli podatnik w ciągu roku podatkowego (np. w 2003 r.) zmienił siedzibę, to właściwy jest ten US, który był właściwy w ostatnim dniu roku podatkowego, za który jest składane zeznanie (np. 2003 r.). Wynika to z art. 17 § 2 Ordynacji podatkowej oraz z § 10 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 24.12.2002 r. w sprawie właściwości organów podatkowych .

Rokiem podatkowym jest w zasadzie rok kalendarzowy, ale art. 8 updop dopuszcza możliwość wyboru innego roku podatkowego niż kalendarzowy lub - w przypadku podjęcia działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego - połączenia go z następnym rokiem. Może to być zatem również okres innych kolejnych 12 miesięcy, np. 1.03.2002-28.02.2003 r. itp. Przepisy updop nie ograniczają częstotliwości zmian roku podatkowego, ale dla skuteczności zmiany wymagają zawiadomienia o niej US w ciągu 30 dni od zakończenia ostatniego roku podatkowego (art. 8 ust. 4).

Rok podatkowy nie liczy 12 miesięcy, jeżeli:

a) podatnik rozpoczął działalność w ciągu roku kalendarzowego, a nie wybrał za rok podatkowy innego okresu; w tym przypadku rozpoczęty rok podatkowy kończy się z upływem tego samego roku kalendarzowego (jeżeli np. rozpoczął działalność 15.05.2003 r., to rok podatkowy obejmuje okres 15.05.-31.12.2003 r.);

b) podatnik po raz pierwszy podjął działalność w drugiej połowie roku kalendarzowego i nie wybrał za rok podatkowy innego okresu; w tym przypadku rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca następnego roku kalendarzowego (np. podatnik rozpoczął działalność 15.07.2003 r. - rok podatkowy będzie trwał od 15.07.2003 do 31.12.2004 r.);

c) podatnik, stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy z 29.09.1994 r. o rachunkowości zamknął księgi rachunkowe przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, np. na dzień zakończenia działalności, na dzień postawienia w stan likwidacji - art. 8 ust. 6 updop;

d) podatnik postanowił, że rokiem podatkowym nie będzie dotychczasowy okres 12 miesięcy (np. roku kalendarzowego lub innego okresu), lecz inny okres, i zawiadomił o tej zmianie US w terminie 30 dni od

zakończenia ostatniego roku podatkowego.

(...)

Kto jest obowiązany, a kto nie ma obowiązku składać zeznania (...)

Dochód (strata) (...)

Przychody (...)

Koszty uzyskania przychodu (...)

Dochody wolne od podatku (...)

Straty lat ubiegłych (...)

Odliczenia od dochodu (...)

Odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków inwestycyjnych (...)

Kwoty zwiększające podstawę opodatkowania (zmniejszające stratę) (...)

Zwolnienia, zaniechania, obniżki i odliczenia od podatku (...)

Wysokość podatku (...)