Opodatkowanie odsetek

Minister Finansów pismem PD5/RB-033-68-311/02 z 6.02.2002 r. na podstawie art. 14 § 1 pkt 2 ustawy z 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 z późn. zm.) - wyjaśnił:
"Stosownie do postanowień art. 16 pkt 1 ustawy z 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134, poz. 1509) z dniem 1 marca 2002 r. wchodzi w życie przepis art. 1 pkt 1 lit. a) tiret drugie, na podstawie którego skreśla się pkt 5 w ust. 1 w art. 21 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) – zwalniający z podatku dochodowego odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa i od obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego oraz od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem rachunków bankowych utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.

Do tego dnia cytowane zwolnienie obowiązuje między innymi w zakresie dochodów uzyskanych z tytułu oprocentowania środków zgromadzonych na rachunkach bankowych, z wyjątkiem rachunków bankowych utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.

Począwszy od 1.03.2002 r. - na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 1b ustawy (art. 15 nowelizacji ustawy) - dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych gromadzonych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł i pobiera się od nich podatek w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem art. 52a ustawy.

W świetle powyższego, dochody uzyskane z tytułu odsetek dopisanych (skapitalizowanych) do rachunku oszczędnościowo rozliczeniowego (ROR), należne za luty 2002 r., bez względu na moment ich zarachowania na rachunku podatnika, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, natomiast odsetki naliczone od środków zgromadzonych na rachunku podatnika, należne począwszy od marca 2002 r., podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1b ww. ustawy, tj. w wysokości 20% uzyskanego przychodu."

---