Ustawa o VAT wyłącza spod jej działania sprzedaż "przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans", nie zawiera jednak definicji przedsiębiorstwa. Ze sformułowania ustawy wynika jednak, iż przedsiębiorstwem jest jednostka samodzielna.

Wobec braku definicji w ustawie o VAT konieczne jest posługiwanie się - niestety nienajlepszą - definicją przedsiębiorstwa zawartą w kodeksie cywilnym,. W świetle tej definicji przedsiębiorstwem może być także zakład, jeżeli spełnia jej kryteria. Naszym zdaniem przez zakład należałoby rozumieć zorganizowaną, zdolną do samodzielnego wykonywania określonych funkcji jako całość. Aby zaś była to zorganizowana całość konieczni są ludzie, bowiem organizuje się pracę, a nie rzeczy. Dlatego cechą sprzedaży zakładu - por. kodeks pracy 231 - jest chyba również przejęcie załogi. Kodeks cywilny warunku takiego nie stawia. Dlatego w praktyce powstaje wątpliwość: kiedy następuje wolna od VAT sprzedaż przedsiębiorstwa, to jest jednostek zdolnych do samodzielnego funkcjonowania, w razie zatrudnienia personelu, kiedy zaś mamy do czynienia z opodatkowaną VAT - co do zasady - sprzedażą zespołu rzeczy (towarów).

Obawiamy się, że jak długo ustawa o VAT nie zostanie uzupełniona o definicję przedsiębiorstwa lub kodeks cywilny nie wzbogaci się o odpowiadającą dorobkowi nauki i praktyki definicję przedsiębiorstwa, tak długo poruszony w artykule problem nie znajdzie zadowalającego rozstrzygnięcia.